05 Praktikum Unternehmensrechnung: Abschlussaufgabe

Abschlussaufgabe

In dieser Abschlussaufgabe wenden Sie die im Praktikum behandelten Themen an, um ein umfassenden Buchungskreislauf durchzuführen. Sie werden verschiedene Geschäftsvorfälle analysieren, buchen und die entsprechenden Abschlüsse erstellen. Folgende Eröffnungsbilanz wird als Ausgangspunkt verwendet:

Eröffnungsbilanz zum 01.01.2025 (in Euro)

Aktiva	Euro (€)	Passiva	Euro (€)
Grundstücke und Gebäude	170.000,-	Eigenkapital	314.275,-
Maschinen	30.000,-	Hypothek	70.000,-
BGA	6.200,-	Verbindlichkeiten aus L.u.L.	7.000,-
RHB-Stoffe	21.350,-
Fertige Erzeugnisse	1.500,-
Forderungen aus L.u.L.	10.500,-
Bank	150.250,-
Kasse	1.475,-
Summe Aktiva	391.275,-	Summe Passiva	391.275,-

Im Laufe des Jahres treten folgende Geschäftsvorfälle auf:

1. Kauf von Rohstoffen für 1.000,- € und sofortige Bezahlung per Bank.
2. Kauf einer Maschine für 20.000,- € auf Ziel.
3. Kauf eines Computers für 1.500,- € auf Ziel.
4. Aufnahme eines Darlehns in Höhe von 10.000,- €.
5. Bezahlung eines Teils der Verbindlichkeiten gegenüber dem Lieferanten Müller in Höhe von 500,- € per Bank.
6. Umwandlung der Restverbindlichkeit gegenüber dem Lieferanten Müller in ein langfristiges Darlehn in Höhe von 500,- €.
7. Bezahlung einer Forderung durch den Kunden Maier in Höhe von 8.500,- € gegen bar.
8. Kauf von Rohstoffen in Höhe von 650,- € gegen bar.
9. Begleichung einer Verbindlichkeit gegenüber einem Lieferanten gegen Barzahlung in Höhe von 6.000,- €.
10. Verkauf einer gebrauchten Maschine für 2.500,- € (Buchwert 2.500,- €). 750,- € werden sofort per Banküberweisung bezahlt.
11. Kauf einer Maschine für 5.000,- € auf Ziel.
12. Kauf eines Grundstücks für 100.000,- € gegen Banküberweisung.
13. Umwandlung von Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen in Höhe von 5.000,- € in ein langfristiges Darlehn.
14. Aufnahme eines Darlehns am 30.09. über 15.000,- €. Laufzeit zu einem Zins von 6 %. Zins- und Tilgungszahlungen sind vierteljährlich zu leisten.
15. Fristgerechte Tilgung des Darlehns aus Geschäftsvorfall (14) in Höhe von 1.250,- €.
16. Bezahlung der Miete von 3.500,- € per Bank.
17. Zahlung der Zinsen für das Darlehn aus Geschäftsvorfall (14) in Höhe von 225,- €.
18. Ein Kunde holt seine Bestellung sofort ab und bezahlt die Rechnung über 65.000 € sofort gegen bar: 65.000,- €.
19. Ein Lieferant erlässt Verbindlichkeiten in Höhe von 5.000,- €.
20. Zahlung von Hypothekenzinsen in Höhe von 1.250,- € per Banküberweisung.
21. Bezahlung von Löhnen per Banküberweisung: 35.000,- €.
22. Es werden Umsatzerlöse in höhe von 120.000,- € erzielt, von denen 108.000,- € sofort überweisen werden.
23. Verkauf eines Grundstücks mit Buchwert von 6.000,- € für 20.000,- € gegen bar.
24. Abschreibungen von Maschinen (Gebäuden): 6.000,- € (14.000,- €).
25. Einsatz eines bislang ausschließlich privat genutzten PKW (Wert: 6.800,- €) wird als Einlage in die KG übertragen.
26. Eine im Unternehmen angestellte Reinigungsfachkraft putzt die Privatwohnung von Theresa Cleanly. Die auf den Einsatz in der Privatwohnung entfallen Personalkosten belaufen sich auf 1.500,- €.
27. Entnahmen von RHB-Stoffen für private Zwecke: 250,- €.

Aufgaben:

1. Führen Sie die Eröffnungsbuchungen durch und stellen das Eröffnungsbilanzkonto auf.

2. Verbuchen Sie die obigen Geschäftsvorfälle, in dem Sie die entsprechenden Buchungssätze bilden. Hinweise:

   • Die Umsatzsteuer wird in dieser Aufgabe nicht berücksichtigt.
   • Verwende folgende Konten:
   Bestandskonten:
   • Grundstücke & Gebäude
   • Maschinen
   • Betriebs- und Geschäftsausstattung
   • Fuhrpark
   • RHB-Stoffe
   • Fertige Erzeugnisse
   • Forderungen aus L.u.L.
   • Bank
   • Kasse
   • Eigenkapital
   • Hypothek
   • Verbindlichkeiten aus L.u.L.
   • langfristige Verbindlichkeiten
   • Verbindlichkeiten ggü. Kreditinstituten
   Aufwandskonten:
   • Personalaufwand
   • Mietaufwand
   • Zinsaufwand
   • Abschreibungen
   • Umsatzerlöse
   • sonstige betriebliche Erträge

   Beachte zusätzlich das Privatkonto.

3. Übertragen Sie die obigen Buchungssätze in die einzelnen Bestands- und Erfolgskonten. Danach schließen diese Konten ab, geben die Abschlussbuchungen an und erstellen die Abschlussbilanz.

Lösung

1. Eröffnungsbuchungen und Eröffnungsbilanzkonto

Zunächst eröffnen wir wieder die Konten und wieder gilt: Aktivkonten werden im Soll eröffnet, Passivkonten im Haben. Eröffnung der Konten läuft über das Eröffnungsbilanzkonto (EBK). Im EBK finden wir die Anfangsbestände der Aktivkonten auf der Habenseite und die Anfangsbestände der Passivkonten auf der Sollseite.

Soll	an	Haben
Aktivkonten	an	EBK
EBK	an	Passivkonten

Das EBK wird mit den Werten der Eröffnungsbilanz gefüllt und sieht dann wie folgt aus:

Eröffnungsbilanzkonto

Soll			Haben
Eigenkapital	314.275,-	Grundstücke und Gebäude	170.000,-
Hypothek	70.000,-	Maschinen	30.000,-
Verbindlichkeiten aus L.u.L.	7.000,-	BGA	6.200,-
langfristige Verbindlichkeiten	0,-	RHB-Stoffe	21.350,-
Verbindlichkeiten ggü. Kreditinstituten	0,-	Fuhrpark	0,-
		Fertige Erzeugnisse	1.500,-
		Forderungen aus L.u.L.	10.500,-
		Bank	150.250,-
		Kasse	1.475,-
Summe	391.275,-	Summe	391.275,-

Hinweis: Aufwands- und Ertragskonten werden nicht über das EBK eröffnet, da diese keinen Anfangsbestand haben.

Das EBK in Kontodarstellung sieht dann wie folgt aus:

Die Konten sind nun eröffnet und können für die Buchungen der Geschäftsvorfälle verwendet werden.

2. Verbuchung der Geschäftsvorfälle

Nun müssen wir die Geschäftsvorfälle analysieren und die entsprechenden Buchungssätze bilden. Hier sind die Buchungssätze für die angegebenen Geschäftsvorfälle:

	Soll	an	Haben	Betrag
1.	RHB	an	Bank	1.000
2.	Maschinen	an	Verbindlichkeiten aus L.u.L.	20.000
3.	BGA	an	Verbindlichkeiten aus L.u.L.	1.500
4.	Bank	an	Verbindlichkeiten ggü. Kreditinstituten	10.000
5.	Verbindlichkeiten aus L.u.L.	an	Bank	500
6.	Verbindlichkeiten aus L.u.L.	an	Langfristige Verbindlichkeiten	500
7.	Kasse	an	Forderungen aus L.u.L.	8.500
8.	RHB	an	Kasse	650
9.	Verbindlichkeiten aus L.u.L.	an	Kasse	6.000
10.	Bank	an	Maschinen	750
	Forderungen aus L.u.L.	an	Maschinen	1.750
11.	Maschinen	an	Verbindlichkeiten aus L.u.L.	5.000
12.	Grundstücke und Gebäude	an	Bank	100.000
13.	Verbindlichkeiten aus L.u.L.	an	Langfristige Verbindlichkeiten	5.000
14.	Bank	an	Verbindlichkeiten ggü. Kreditinstituten	15.000
15.	Verbindlichkeiten ggü. Kreditinstituten	an	Bank	1.250
16.	Mietaufwand	an	Bank	3.500
17.	Zinsaufwand	an	Verbindlichkeiten ggü. Kreditinstituten	225
18.	Kasse	an	Umsatzerlöse	65.000
19.	Verbindlichkeiten aus L.u.L.	an	Sonstige betriebliche Erträge	5.000
20.	Zinsaufwand	an	Bank	1.250
21.	Personalaufwand	an	Bank	35.000
22.	Bank	an	Umsatzerlöse	108.000
	Forderungen aus L.u.L.	an	Umsatzerlöse	12.000
23.	Kasse	an	Grundstücke und Gebäude	6.000
	Kasse	an	Sonstige Betriebliche Erlöse	14.000
24.	Abschreibung	an	Maschinen	6.000
	Abschreibungen	an	Grundstücken und Gebäude	14.000
25.	Fuhrpark	an	Privatkonto	6.800
26.	Privatkonto	an	Sonstige betriebliche Erträge	1.500
27.	Privatkonto	an	RHB-Stoffe	250

3. Übertragung in die Konten, Abschluss und Abschlussbilanz

Nachdem die Buchungssätze gebildet wurden, werden diese in die entsprechenden Bestands- und Erfolgskonten übertragen. Nach der Übertragung werden die Konten abgeschlossen, die Abschlussbuchungen vorgenommen und die Abschlussbilanz erstellt.

3. Konten abschliessen, Abschlussbuchungen erstellen und Abschlussbilanz aufstellen

Die Konten wurden durch das Bilden des Saldos "quasi" abgeschlossen. Die Abschlussbuchungen werden über das Schlussbilanzkonto (SBK) durchgeführt. Das SBK wird mit den Endbeständen der Aktivkonten auf der Sollseite und den Endbeständen der Passivkonten auf der Habenseite gefüllt.

Zunächst bilden wir die Abschlussbuchungen:

Soll	an	Haben	Betrag
SBK	an	Grundstücke und Gebäude	250.000,-
SBK	an	Maschinen	46.500,-
SBK	an	BGA	7.700,-
SBK	an	RHB-Stoffe	22.750,-
SBK	an	Fuhrpark	6.800,-
SBK	an	Fertige Erzeugnisse	1.500,-
SBK	an	Forderungen aus L.u.L.	15.750,-
SBK	an	Bank	141.500,-
SBK	an	Kasse	88.325,-
Hypothek	an	SBK	70.000,-
Verbindlichkeiten aus L.u.L.	an	SBK	16.500,-
langfristige Verbindlichkeiten	an	SBK	5.500,-
Verbindlichkeiten ggü. Kreditinstituten	an	SBK	23.975,-

Bestandskonten sind nun abgeschlossen. Nun müssen wir die Erfolgskonten abschließen. Dazu wird der Saldo der Aufwandskonten auf die Habenseite des GuV-Kontos gebucht und der Saldo der Ertragskonten auf die Sollseite des GuV-Kontos gebucht. Der Saldo des GuV-Kontos wird dann auf das Eigenkapitalkonto gebucht.

Soll	an	Haben	Betrag
GuV	an	Personalaufwand	35.000,-
GuV	an	Mietaufwand	3.500,-
GuV	an	Zinsaufwand	1.475,-
GuV	an	Abschreibungen	20.000,-
Umsatzerlöse	an	GuV	185.000,-
sonstige betriebliche Erträge	an	GuV	20.500,-

Das GuV Konto sieht dann wie folgt aus:

Der Gewinn beträgt 145.525,00 EUR (= 205.500 - 59.975). Dieser wird auf das Eigenkapitalkonto gebucht:

Soll	an	Haben	Betrag
GuV	an	Eigenkapital	145.525,-

Zum Schluss muss das Privatkonto noch abgeschlossen werden über das Eigenkapitalkonto, womit wir dann auch das Eigenkapitalkonto abschließen:

Soll	an	Haben	Betrag
Privatkonto	an	Eigenkapital	5.050,-

Das Eigenkapitalkonto sieht dann wie folgt aus:

Dieses buchen wir dann abschließend auf das SBK, womit wir dann das SBK abschließen können:

Schlussbilanzkonto

Soll			Haben
Grundstücke & Gebäude	250.000,-	Eigenkapital	464.850,-
Maschinen	46.500,-	Hypothek	70.000,-
BGA	7.700,-	Verbindlichkeiten ggü. Kreditinstituten	23.975,-
RHB-Stoffe	22.750,-	Langfristige Verbindlichkeiten	5.500,-
Fuhrpark	6.800,-	Verbindlichkeiten aus L.u.L.	16.500,-
Fertige Erzeugnisse	1.500,-
Forderungen aus L.u.L.	15.750,-
Bank	141.500,-
Kasse	88.325,-
Summe	580.825,-	Summe	580.825,-

Die Abschlussbilanz sieht dann wie folgt aus:

Abschlussbilanz zum 31.12.2025 (in Euro)

Aktiva	Euro (€)	Passiva	Euro (€)
Grundstücke & Gebäude	250.000,-	Eigenkapital	464.850,-
Maschinen	46.500,-	Hypothek	70.000,-
BGA	7.700,-	Verbindlichkeiten ggü. Kreditinstituten	23.975,-
RHB-Stoffe	22.750,-	Langfristige Verbindlichkeiten	5.500,-
Fuhrpark	6.800,-	Verbindlichkeiten aus L.u.L.	16.500,-
Fertige Erzeugnisse	1.500,-
Forderungen aus L.u.L.	15.750,-
Bank	141.500,-
Kasse	88.325,-
Summe Aktiva	580.825,-	Summe Passiva	580.825,-